记者近日在青岛市国税局稽查局采访时了解到,该局在检查房地产企业所得税方面探索出一套新方法,对内核准企业的成本和费用,对外有效利用政府相关监管部门的信息平台,把税收检查分为6个步骤串联起来,有效破解了这一税务检查难题。两年来,该局对百余家房地产企业开展所得税检查,累计入库税款近亿元。

在稽查局检查一科,记者见到了摸索建立六步检查法的科长高东旭。高东旭告诉记者,房地产企业所得税检查难,难在会计核算极不规范,比如少计收入、以前年度支出在本年度扣除、错列科目等,大约有8项。而产生这些错误的原因,既有此类行业的客观原因,又有会计核算的人为因素。

针对记者感兴趣的房地产行业所得税六步检查法,高东旭笑道:“其实很简单,按照所得税检查的脉络,我们大致划分了6个环节,简称六步。循着这六步走,基本可以摸清成本和费用,也就可以找准所得税计算错误的所在,达到核实企业所得税的目的。这六步是指提取售楼收入和已售面积数据、掌握可售面积数据、提取竣工项目可售面积数据、核对竣工项目成本、计算已竣工面积成本、核实企业所得税。前3步是确定收入,第四步、第五步是核实成本。这是房地产企业所得税检查的重点,也是难点。做好这几项工作,需要付出很多努力。”

高东旭给记者举了个例子,检查组到青岛绿城华川置业有限公司进行实地检查,面对堆积如山的凭证、账簿,仅核查商品房的销控台账、销售合同、销售发票等纸质材料,副科长匡小弟和税务人员杨峰、谭娜就用了2天的时间。核实这些凭证,还需要到青岛市土地、房产、规划等相关政府职能部门及房地产交易中心取得数据进行比对。这是房地产所得税检查的基础环节,也是核实房地产企业所得税的关键环节之一。

据了解,为开展好房地产企业所得税的检查工作,青岛市国税局依托市政府电子政务平台,与房地产交易中心、房产管理局、银行、建委等政府职能部门,建立了数据交换和联席会议制度。2011年,该局就此项工作召开了两次专题工作会议,已从20余家银行获得了相关房地产公司的十几万笔账务数据,有针对性地从市房地产交易中心取得了50余家房地产公司3000余个销售合同复印件,由此,对20家房地产公司的企业所得税检查打开了缺口。

高东旭说,这些数据的取得,大大提高了房地产企业所得税检查的效率。以前60个工作日完成的核查工作,联席会议制度建立以后,基本上15个工作日就可以完成。除了加强与政府职能部门的联系和协作,该局对每个房地产企业的检查,均要提前准备检查预案,大到被检查企业房价变动预判,小到企业销售发票开具等,都要做到心中有数。两年来,该局检查房地产企业129家,均制作检查预案,每例预案涉及房价、相关数据等信息百余条,从而形成了对房地产所得税闭环式检查方式。

青岛市国税局稽查局副局长郜日元告诉记者,所得税检查是税务检查中比较“吃功夫”的工作。要做好这样的检查,必须熟悉相关政策,确立与政府职能部门的联系和沟通,制定正确的检查思路,配备专家型的稽查人才。另外,房地产企业销售合同实行税务机关备案制,也能对核实企业的销售收入起到作用。

记者在采访中还发现,浩如烟海的纸质会计凭证的核查,增大了基层稽查部门工作量,进而影响了工作效率。对此,郜日元讲了他的展望:“国家税务总局已提出稽查电算化的构想,并将此列为2012年稽查现代化的重点手段之一。如果在全国的平面上,将研发的各类财务软件进行有效串接和破解,并将此作为推行企业会计电算化的行业标准,那么,未来查账或只需通过计算机核实即可,将会大大提高工作质量和效率。”