一、售后回购的会计处理原则

　　售后回购交易是一种特殊形式的销售业务，它是指销货方在销售商品的同时，与购货方签定合同，并按照合同条款（如回购价格等内容），将售出的商品重新买回的一种交易方式。售后回购方式下是否按销售、回购两项业务分别处理，主要看其是否符合收入确认的条件。

　　《企业会计准则-收入》及《企业会计制度》对收入的实现都作了原则性的规定：

　　①企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给买方；

　　②企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施控制；

　　③与交易相关的经济利益能够流入企业；

　　④相关的收入和成本能够可靠地计量。

　　对照这四个条件，在销贷方没有回购选择权的前提下，分两种情况讨论：第一，当销货方在回购商品时，如果回购价格是以当日的市场价格为基础确定，这种情况下商品价格变动产生的风险和报酬都转移到买方，但买方并无权对该商品进行处置，商品的控制权仍在卖方；第二，销货方在销售商品后的一定时间内回购，且回购价格在合...