注册会计师行业业务成本的界定

　　注册会计师行业业务成本是注册会计师为生产审计产品而有意放弃的、用货币表现的价值牺牲，需要通过审计收费获得价值补偿，是审计收费的基础尺度。我们认为，注册会计师行业业务成本主要包括以下几个方面：

　　1.专门业务费用。这是注册会计师开展业务时所发生的与该项业务直接相关的各项费用，属于直接业务成本，包含业务成本中的变动部分以及应分摊的与该项业务相关的固定部分。如为了开展业务发生的直接人工支出、差旅费用、通讯费、直接物料消耗费用、办公费、印刷费、应酬费、营业税金及附加、为取得业务所发生的谈判费、与其他事务所相互合作而发生的外协费等。

　　2.人力成本。这是会计师事务所的各项工资、津贴、奖金和参照工资计提的各种费用，以及因聘请专家和助理人员而支付的薪金、奖金和津贴。具体包括：支付会计师事务所参与审计的员工工薪费用、奖金和津贴、医疗保险费、待业保险费、劳动保险费、计提的各种公积金以及外聘人员的费用。

　　3.公用税费。这是会计师事务所日常维持费用和会计师事务所根据资产、收...