进口废旧物资加工行业是以进口废五金、废旧塑料为原料进行简单加工、拆解、分拣的新兴行业，普遍存在以海关完税凭证抵扣、销售额大而税负率偏低等情况。这类行业发展迅猛，在四会市已由2005年的6户增加到2007年的14户，海关完税凭证抵扣税额由2005年的0.73亿元增长为2007年的2.78亿元，销售总额由2005年的4.6亿元增长为2007年的18.31亿元，且继续呈现高速扩张的势头。为进一步规范该行业的监控管理，引导其健康发展，防止企业利用海关完税凭证虚假抵扣进而虚开增值税专用发票的行业性偷骗税案件发生，四会市局不断深入调查研究和分析总结，在行业税收管理实践中进行了认真探索，采取了十项具体管理措施，有效提升了对该行业的税源管理监控质量。
一、深入研究分析行业特点，制定行业日常管理工作规范，加强系统化管理
进口废物加工行业向来都是税收管理的难点，它以“洋垃圾”为原料，具有生产工艺简单、流转速度快、可回收物资不确定、税务机关难以跟踪、核查等特点。针对进口废旧物资行业的经营特点和税收监管难点，四会市局组织专门工作组对该行业进行了专项调研，查找管理薄弱环节，反复进行分析研究，寻找管理切入点，制定了《四会市国家税务局进口废物加工企业日常管理工作指引（试行）》，并结合税收管理员制度的落实，对工作指引不断丰富和完善，形成了对进口废物加工企业的类别界定、日常监管、分析评估、监督检查等方面的具体规范，从日常管理制度上为全面提高进口废旧物资行业税收管理质量提供比较系统可行的工作规范。
二、严格实施核查资料报备制度，实行全方位监控
四会市局严格实施进口废物核查资料报备制度，对进口废料许可证、进口报关单、进口废料合同、月度出货称重磅码设备汇总记录、主要销售客户情况等23项涵盖各环节的管理资料分类报备，并且视同专用发票一并开展监督检查。区分资料不同情况，采取报送报备和自存备查两种方式进行报备。同时，根据行业特点，对企业司磅员实行先报备约谈后上岗的管理制度，明确企业司磅员的职责要求和法律责任，并要求企业通过银行支付生产工人的工资及社保费，便于跟踪和分析企业生产情况，防止弄虚作假。
三、建立监控考核台账，落实监控岗位责任
为切实落实监控岗位责任，四会市局将监控责任进行专业分工，在税源管理股内建立案头审核岗和行业监控分析岗，实行分工合作。由两名税收管理员负责案头审核，同时成立监控分析工作小组，指定两名以上工作人员专职（或兼职）负责监控分析工作。设立监控考核台账，详细登记各月结转累计批准进口数量、本月批准进口数量、废料进销存数量、海关完税凭证申报抵扣情况、销售额、毛利率、税负等，重点监控废物批准进口与实际进口的进销存情况及相关分析。
四、完善进销存分类统计数据，强化企业存货核查
把存货核查作为对进口废物加工企业的常用实地查验手段。增设《进口废物进销存分类统计表》作为企业月度必报资料，要求进口废物加工企业将其仓管物资按照统计表列明的类别进行登记和堆放。税源管理部门在进行实地核查时，现场取得企业仓管账册后，结合企业填报统计表的有关数据，根据某类成品的库存登记重量以及企业装卸运输能力等实际情况，对该类成品实施即时的磅码称重，实地核对和分析账实情况，从而有效改变了由于企业购销数量庞大，税务机关获取企业经营信息不及时、不准确而导致难以实施存货核查的被动局面。
五、建立完整的指标体系，提升纳税评估质量
为切实提高进口废物加工企业纳税评估工作的质量，减少评估指标选取的部门差异，四会市局精心研究，从申报表指标和财务指标中筛选出《进口废物加工企业评估指标系列表》，形成包括成本变动率、收入变动率、毛利率、存货变动率、拆解率、人均工资等25项指标的指标分析体系。通过该项措施，及时发现纠正企业的违规行为，有效促使企业提高对管理规范遵从度，自觉完善会计核算制度，认真执行海关完税凭证抵扣企业资料备案制度。2007年通过建立完整的指标体系，加强纳税评估，该行业实现自查补记应税销售收入达到4,300多万元，应纳税额增加150多万元，纳税评估工作取得较好成效。
六、实施大宗成品销售报备，严防虚开增值税专用发票违法行为
为防止企业利用“双台头”海关完税凭证作进项抵扣进而虚开增值税专用发票，四会市局制定产成品销售报备办法，设定销售报备额度。对进口废物加工企业某阶段生产经营行为存在异常的，要求企业将销售金额达到所设定数额的主要购货客户详细情况提前3天向税源管理股报备，由税源管理部门根据报备资料对准备销售的成品进行实地核查，并对有关准备销售的成品进行拍照备查后，方可开具专用发票。从而有效遏制进口废物入境不入厂拆解、防范利用海关完税凭证虚假抵扣、无货虚开增值税专用发票等税收违法行为的发生。
七、推广废物购进影像存查，有效掌控销售变化
为掌控进口废旧物资进厂装卸情况，一方面要求进口废物加工企业需对每车次（每箱柜）的开柜（箱）情况进行拍照，全面反映每运输车次的车辆号牌，并按照装箱单号码进行编号立档留查；另一方面要求进口废物加工企业对日常视频监控录像妥善备份，以备税务机关核查。从而有效掌握企业进口废旧物资日常吞吐情况，进而监控企业销售收入的变动状况。
八、严格现金交易行为，压缩体外循环空间
四会市局根据该行业相当部分经营行为使用现金结算方式的实际，明确要求企业不得采用销售日报表等方式确认销售行为。以现金结算方式的交易行为，必须按《发票管理办法》的相关规定，真实、准确、及时地逐笔开具合法凭证入账，并且以销售行为发生时的称重磅码单作为开具合法凭证的附列凭据和结算依据。对向增值税一般纳税人销售产品开具增值税专用发票的，要求企业必须采用通过银行转账方式向增值税一般纳税人收取货款、向运输单位支付运输费用及借还运营资金。从而有效压缩企业利用现金交易，对废旧物资实施体外循环的空间。
九、建立多层级的监督检查制度，构筑全方位的控管体系
一是实施季度交叉检查制度，每季度抽调税政部门、税源管理部门的有关人员组成多个检查组，对上季工作情况开展交叉检查。二是层级检查督促，税源管理部门主要负责人对税收管理员履行岗位职责的情况进行检查，主管局领导对税源管理部门主要负责人监督检查职责的落实情况进行检查。三是设立专题会议工作记录，对进口废物加工行业的日常管理情况开展研究分析及通报的专题会议情况，单独设立记录。四是定期联合巡查，由主管局领导、税政管理部门和税源管理部门的主要负责人及有关业务人员组成检查组，对进口废物加工企业开展突击实地巡查，掌握企业的实际产能，有效监控销售的可靠性和真实性。通过建立全方位的监督检查制度，形成强有力的管理合力，构筑严密的控管机制。
十、坚持定期检查通报，增强行业监控管理力度
一是对内坚持指标分析情况通报制度。自2007年开始每月由税政管理股就该行业成本变动率、毛利率、分解率等25个指标的分析情况向税源管理部门进行通报。要求税源管理部门认真核查有关情况，对确属异常的企业限期开展评估分析工作。通过抓好定期检查通报工作，促使税源管理员进一步落实监控管理责任。二是对外坚持定期检查通报和专户通报质询。针对具体进口废物加工企业某个时段的生产经营异常情况，四会市局采取直接面向企业法人和会计主管人员进行专户通报督导的方式开展管理。将发现某个时段的生产经营异常情况直接向企业法人和会计主管面对面的通报和质询，直接而有效地对企业的核心管理层产生警示作用，促使企业采取措施，纠正问题，提高依法纳税的遵从度。
通过不断探索和实践，四会市局逐步形成了系统可行、控管严密的行业税源监控体系，使全市进口废物加工行业逐渐走上规范、健康的发展轨道，税源监控质量不断提高，税收收入实现较快增长。该行业增值税税收收入由2005年的383万元增长为2007年的2,475万元，行业税负由2005年的0.8%提高到2007年的1.4%。2008年，进口废物加工行业继续呈现平稳增长的势头，上半年实现增值税税收收入1,496万元，同比增幅达到79.9％，行业税负为1.45%。
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